個人住民税（市・県民税）

個人の市民税・県民税は一般的に「個人住民税」とも呼ばれています。この税金は、地方自治体が市民のみなさまに対して行う教育や公衆衛生、安心安全なまちづくりといった行政サービスのための重要な財源となっています。
個人住民税は、一定の所得金額があれば定額で課税される「均等割」と、前年の所得金額に応じて負担する「所得割」から構成されています。

納税義務者

個人住民税（市・県民税）の納税義務者は、下表のとおりです。

(注1)平戸市に住所があるか、あるいは事務所などがあるかどうかは、その年の1月1日現在の状況で判断されます。

原則

平戸市の住民基本台帳に記録されている人

例外

平戸市の住民基本台帳に記録されていない人でも、平戸市に実際の住所（生活の本拠）がある場合は、その人を平戸市の住民基本台帳に記録されている人とみなします。

非課税者

下記に該当する人は、個人住民税（市・県民税）は非課税です。

1. 生活保護法の規定による生活扶助を受けている人
2. 障がい者、未成年者、寡婦およびひとり親で、前年の合計所得金額が135万円以下の人
   【判定の時期】
   ア 障がい者・寡婦およびひとり親 ⇒ 前年の12月31日の現況
   イ 未成年者 ⇒ 1月1日現在20歳未満（生年月日 1月3日以後）
3. 天災、貧困等の一定の事情を有する人で、条例の定めによって減免されている人
   (注2)減免の申請手続きについては、税務課住民税班にお問い合わせください。
   (注3)特別徴収義務者については、減免できません。

均等割

均等割額は下記のとおりです。

• 市・県民税　（年額）5,500円

※平成26年度から令和５年度までの10年間、東日本大震災復興特別税として市・県民税の均等割額に、それぞれ500円が加算されています。
※また、県民税には、森林の保全を目的とした「ながさき森林環境税」が500円加算されています。
ながさき森林環境税の導入については、長崎県ホームページ（外部へリンク）をご覧ください。

均等割がかからない人

前年の合計所得金額が市町村の条例で定める下記の金額以下の人は均等割が課税されません。

• 扶養親族がいない場合
  38万円（＝28万円＋10万円）
• 控除対象配偶者または扶養親族がいる場合
  28万円×（控除対象配偶者＋扶養親族の人数（16歳未満の年少扶養親族含む）＋１）+16万8千円＋10万円

所得割

所得割の税率は、所得の多い少ないにかかわらず、一律に県民税は4％、市民税は6％となっています。
計算方法は下記のとおりです。

• 総合課税の場合
  課税所得金額（各種所得の合計－所得控除）×税率－税額控除等＝所得割額
• 分離課税の場合
  課税所得金額（特定の所得ごとに算定）×特別の税率＝所得割額

詳細

1. 所得金額の計算・・・所得の種類別に計算、損益通算、繰越控除
2. 所得控除額の計算・・・社会保険料、生命保険料、配偶者、扶養、基礎控除など
3. 課税所得金額・・・課税標準額 (1)－(2)
4. 税率の適用・・・算出税額 ＝ (3)×税率
5. 税額控除額の計算
   （調整控除、配当控除、住宅借入金等特別税額控除、寄附金税額控除、外国税額控除）
   （申告に含めた配当割、株式等譲渡所得割額の控除）
6. 所得割額・・・(4)－(5)

所得割がかからない人

前年の総所得金額等が、次の金額以下の人は所得割が課税されません。

• 扶養親族がいない場合
  45万円（＝35万円＋10万円）
• 控除対象配偶者または扶養親族がいる場合
  35万円×（控除対象配偶者＋扶養親族の人数（16歳未満の年少扶養親族含む）＋１）＋32万円＋10万円

控除対象配偶者および扶養親族（16歳未満の年少扶養親族含む）の人数による非課税限度額

• 「合計所得金額」と「総所得金額等」の解説については、こちらをご覧ください。

所得の種類および計算

所得割の税額計算の基礎は所得金額です。この場合の所得の種類は所得税と同様の10種類で、その金額は一般に収入金額から必要経費を差し引くことによって算定されます。
なお、市・県民税の税額計算の基本的な仕組みは所得税と同じですが、所得税は1年間の所得に対してその年に課税されるのに対し、市・県民税は前年1年間の所得に対して課税されます。そのため、今年度の市・県民税については、前年中の所得金額が税額計算の基準となります。

給与所得控除額の計算(令和３年度以降)

給与所得控除額の計算は下表のとおりです。

公的年金等控除額の計算

公的年金等控除額の計算は下表のとおりです。

所得控除

所得控除は、物的控除と人的控除の2種類で構成されています。

物的控除

物的控除の種類および概要は下記のとおりです。
なお、物的控除には、所得税の控除額と同額のもの(雑損控除・医療費控除・社会保険料控除・小規模企業共済等掛金控除)と、所得税の控除額より低いもの(生命保険料控除・地震保険料控除)があります。

雑損控除

納税者本人またはその人と生計を一にする配偶者その他の親族（その年分の総所得金額等の合計額が基礎控除の額以下である人に限ります。）の有する生活用資産および業務用資産について災害、盗難または横領によって損害を受けたときは、次の算式によって計算した金額を「雑損控除」として所得金額から差し引くことができます。

算出方法

「損害金額 － 保険金などで補填される金額」＝Ａの金額を基として計算した、次のアとイのいずれか多いほうの金額

• ア Ａの金額 － （総所得金額等の合計額×10％）
• イ Ａの金額のうち災害関連支出の金額 － 5万円

医療費控除

納税者本人またはその人と生計を一にする配偶者やその他の親族のために医療費を支払った場合、次の算式によって計算した金額を「医療費控除」として所得金額から差し引くことができます。

算出方法

（支払った医療費の額 － 保険金などで補填される額）－｛10万円（所得の合計額が200万円以下の人は所得の合計額の5％）｝
(注11)最高限度額：200万円

控除の対象

• 6か月以上の寝たきりの人のおむつ代で、医師が発行した証明書（おむつ使用証明書）のあるもの
  (注12)2年目以降は、市長等が交付するおむつ使用の確認書など（主治医意見書など）を「おむつ使用証明書」に代えることができます。詳しくは、長寿介護課介護保険班までお問い合わせください。
• 医師等による診療等を受けるために直接必要なもので、義手、義足、松葉づえ、補聴器、義歯等の購入費用
• 介護保険法に規定する指定介護老人福祉施設の入所費用のうち、介護費に係る自己負担額と食費および居住費との合計額の2分の1に相当する額
• 通院の際の公共の交通機関を利用した場合の交通費

控除の対象外

• 健康診断の費用（ただし、診断の結果、治療をうけるときには診断費用も対象となる。）
• 差額ベット料金（自己の都合によりその個室を使用する場合など）
• 自家用車で通院する場合のガソリン代
• タクシー代（電車、バス等の利用ができない場合は対象となる） など

社会保険料控除

本人または本人と生計を一にする親族が負担することになっている健康保険料、国民健康保険料、国民年金保険料、国民年金基金の掛金、高齢者の医療の確保に関する法律の規定による保険料、介護保険法の規定による介護保険の保険料などの社会保険料を支払った場合、その全額が控除されます。

小規模企業共済等掛金控除

小規模企業共済法の規定による共済契約（旧第二種共済契約を除く。）の掛金、確定拠出年金法個人型年金加入者掛金、条例の規定により地方公共団体が実施する心身障がい者扶養共済制度の掛金を支払った場合、その全額が控除されます。

生命保険料控除

次に掲げる生命保険料、掛金または個人年金保険料の支払いがある場合には、その支払った保険料等の金額を基として次の算式で計算した一定の金額を所得金額から差し引くことができます。

算出方法

地震保険料控除

本人または本人と生計を一にする親族が所有している家屋（これらの人が常時居住のしているものに限る。）または家財を保険もしくは共済の目的とする損害保険契約等について、地震保険料等を支払った場合、その地震保険料等の区分に応じて計算した金額が控除されます。

算出方法

人的控除

人的控除の種類および概要は下記のとおりです。
なお、人的控除は、所得税の控除額より低い額となっています。

障害者控除

本人または本人の扶養親族（配偶者控除や扶養控除を受ける人に限ります。）が、前年の12月31日現在で障がい者や特別障がい者である場合には、次の金額が控除されます。また、対象者は下記のとおりです。

控除の対象（障がい者）

• 精神障がい者保健福祉手帳の記載されている障害等級が２級または３級である人
• 身体障がい者手帳に身体上の障害がある旨の記載がされている人（３～６級）
• 児童相談所、知的障がい者更正相談所、精神保健福祉センターまたは精神保健指定医の判定により、中度および軽度の知的障がい者（B・C）と判定された人

障がい者である本人または控除対象配偶者および扶養親族1人につき ・・・26万円

控除の対象（特別障がい者）

• 精神障がい者保健福祉手帳に記載されている障害等級が１級である人
• 身体障がい者手帳に記載されている身体上の障害の程度が１級または２級である人
• 児童相談所、知的障がい者厚生相談所、精神保健福祉センターまたは精神保健指定医の判定により、重度の知的障がい者（A）と判定された人

特別障がい者である本人または控除対象配偶者および扶養親族１人につき ・・・ 30万円
※同居の特別障がい者の場合、上記の控除額に23万円を加算します（控除額53万円）。

※要介護認定等を受けている65歳以上の人は、障害者手帳をお持ちでない場合でも市が発行する「障害者控除対象者認定書」により、障害者控除を受けることが可能です。詳しくは、長寿介護課介護保険班までお問合せください。

ひとり親控除

納税者本人の前年の合計所得金額が500万円以下で、前年の12月31日現在、次のどちらにも該当する場合に次の金額が控除されます。
※ただし、住民票の続柄に「妻（未届）」または「夫（未届）」の記載がある場合は対象外となります。

控除の要件（両方とも該当）

• 配偶者と死別、離別後に婚姻していない、配偶者が生死不明、または未婚
• 前年の総所得金額等が48万円以下の生計を一にする子（他の者の扶養親族である場合を除く）を有する

納税義務者がひとり親である場合の控除額・・・30万円

寡婦控除

納税者本人の前年の合計所得金額が500万円以下で、前年の12月31日現在、上記の「ひとり親控除」に該当せず、次のどちらかに該当する場合に次の金額が控除されます。
※ただし、住民票の続柄に「妻（未届）」または「夫（未届）」の記載がある場合は対象外となります。

控除の要件（どちらか一方に該当）

• 夫と離別後に婚姻しておらず、子以外の扶養親族を有する
• 夫と死別後に婚姻してない、または夫が生死不明

納税義務者が寡婦である場合の控除額 ・・・ 26万円

勤労学生控除

納税者本人が勤労学生であるときは、26万円を所得金額から差し引くことができます。
(注13)ただし、前年の合計所得金額が75万円を超える人や、給与所得以外の所得の金額が10万円を超える人は、この控除を受けることができません。

配偶者控除

合計所得金額が1,000万円以下の納税者が控除対象配偶者を有する場合は、下表の金額を所得金額から差し引くことができます。

(注14)「控除対象配偶者」とは、本人の妻または夫で昨年12月31日（年の中途で死亡した人については、その死亡日）現在で生計を一にする人であって、昨年中の合計所得金額が48万円以下の人を指します。ただし、青色事業専従者として給与の支払いを受ける人および白色事業専従者は除きます。
(注15)「老人控除対象配偶者」とは、年齢が70歳以上の人を指します。

配偶者特別控除

合計所得金額が1,000万円以下の納税者が、生計を一にする配偶者（他の納税者の扶養親族とされる人、青色事業専従者で青色申告者から給与の支払いを受ける人、白色事業専従者を除きます。）で、控除対象配偶者に該当しない人を有している場合には、その配偶者の所得金額に応じて、下記の表で求めた金額が控除されます。

扶養控除

納税者本人が扶養親族を有する場合には、下表の金額が控除されます。

控除の対象（次の要件にすべて該当する人）

1. 次のア～ウに該当する人で、その納税義務者と生計を一にする人
   ア　配偶者以外の親族（六親等内の血族、三親等内の姻族）
   イ　児童福祉法の規定により里親に委託された児童
   ウ　老人福祉法の規定により養護受託者に委託された人
   (注16)当該児童の委託を受けた里親または当該老人の委託を受けた養護受託者は、「里親登録簿」または「養護受託者登録簿」で判定する。
2. 青色事業専従者給与の支払を受けていないまたは事業専従者に該当しない
3. 合計所得金額が48万円以下

年齢の判定日

• 老人・同居老親等扶養親族、老人控除対象配偶者（70歳以上）
  生年月日の判定日：１月１日以前
• 特定扶養親族（19歳以上23歳未満）
  生年月日の判定日：【19歳以上】１月１日以前、【23歳未満】１月２日以降

生計を一にする納税義務者が二人以上ある場合

２人以上の納税義務者の扶養親族に該当している場合、その人は、これらの納税義務者のうちいずれか一人の納税義務者の扶養親族にのみ該当する人とみなされます。

同居老親等扶養親族とは

老人扶養親族のうち、納税義務者または納税義務者の配偶者の直系尊属で、納税義務者または納税義務者の配偶者のいずれかとの同居を常況としている人をいいます。

同居の特別障がい者とは

扶養親族が特別障がい者で、かつ、納税義務者または配偶者もしくは納税義務者と生計を一にするその他の親族のいずれかとの同居を常況としている人をいいます。

所得金額調整控除の創設

給与所得等の金額が850万円を超え、次のいずれかに該当する場合には、給与等の収入金額（1,000万円を超える場合には1,000万円）から850万円を控除した金額の10％に相当する金額が、給与所得の金額から控除されます。

• 本人が特別障害者に該当する場合
• 年齢23歳未満の扶養親族を有する場合
• 特別障がい者である同一生計配偶者若しくは扶養親族を有する場合

基礎控除

合計所得金額の区分に応じ、それぞれ下表の金額を所得金額から控除する。なお、令和２年分以後は合計所得金額が2,500万円を超えると基礎控除の適用はありません。

特別徴収

個人住民税の特別徴収とは、所得税の源泉徴収と同じように、従業員に毎月支払う給与から個人住民税を天引きし、従業員の住所地市町村に納付していただく制度です。
天引きしていただく税額は、市が計算して事業主に通知しますので、計算したり年末調整を行ったりしていただく必要はありません。
また、従業員にとっては、毎月給与から天引きされますので、年4回納付の普通徴収に比べ１回あたりの税負担が少なくなるとともに、納付のために金融機関に出向く手間が省けます。
この制度は、地方税法の定めにより、所得税を源泉徴収する事業主に義務付けられています。

普通徴収から特別徴収への切替

納付書で納付している人が、就職等により年度の途中で給与の支払を受けることになり、市民税・県民税を特別徴収(給与から差し引いて徴収)することとなった場合、すみやかに「普通徴収から特別徴収への切替届出書」を提出してください。
また、郵送でも受け付けますので、必要書類を税務課へ送付してください。
(注17)特別徴収義務者指定番号、特別徴収開始月などについて、漏れなくご記入ください。

給与所得者の異動

すでに、市・県民税の特別徴収を実施している事業所において、退職・転勤・休職などにより従業員に給与の支払をしなくなった場合、異動があった日の翌月の10日までに「給与支払報告・特別徴収にかかる給与所得者異動届出書」を提出してください。
また、郵送でも受け付けますので、必要書類を税務課へ送付してください。
(注18)徴収済額、未徴収税額、異動年月日、異動の事由、異動後の未徴収税額の徴収について、漏れなくご記入ください。

特別徴収義務者の所在地・名称変更

すでに、市・県民税の特別徴収を実施している事業所において、特別徴収義務者である事業所の所在地や名称などが変更になった場合、すみやかに「特別徴収義務者の所在地・名称変更届出書」を提出してください。
また、郵送でも受け付けますので、必要書類を税務課へ送付してください。
(注19)名称のフリガナ、特別徴収者指定番号を漏れなく記入してください。

家屋敷課税

その年の1月1日現在で平戸市に住所を有しておらず、かつ平戸市内に事務所・事業所または家屋敷を所有している人に対し、個人住民税（市・県民税）の均等割額が課税されます。
これは、一定の住居などを持っている場合、そのことゆえに平戸市から各種の行政サービスを受けているはずであるという考え方から、たとえ住民登録がなくても一定の負担をしていただくものです。
(注20)住民登録があっても、生活の本拠がないことを理由に他市町村から課税されている人も対象となります。

家屋敷とは

家屋敷とは、地方税法上、自己または家族の居住の目的で住所地以外の場所に設けられた住宅で、必ずしも自己の所有でなくても、いつでも自由に居住できる独立性のある住宅をいいます。

自由に居住するとは

実質的な支配権を持っていることをいい、常に住んでいる必要はありません。

独立性のある住宅とは

アパート、マンションなど構造が実質的に独立した家屋と同じであればよく、必ずしも独立した家屋である必要はありません。出入り口、台所、トイレなどが共用のような下宿や寮は該当しません。

具体的なケース

課税の対象となる場合

下記のいずれかに該当する場合は、家屋敷課税の対象となります。

1. 市外に住民登録している人が、単身赴任のために住んでいる平戸市内のアパート
2. 市外に住民登録している人が、平戸市内に持っている別荘など
3. 市外に住民登録している個人事業者が、平戸市内に設けている事務所など
4. 平戸市に住民登録があるが、生活の本拠が平戸市にはないとして、他の市町村から課税されている人の平戸市内の自宅など
5. 平戸市内に自宅があるが、都合により家族全員が転出し空き家となっている家

課税の対象とならない場合

下記のいずれかに該当する場合は、家屋敷課税の対象とはなりません。

1. 市外に住民登録している人が住んでいるトイレや炊事場などを共同利用する平戸市内の寮
2. 市外に住民登録している個人事業者が、平戸市内に設けている独立した倉庫、車庫、機材置き場など
3. 市外に住民登録している人が他人を居住させる目的で平戸市内に持っているアパート、マンションなど